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    刚刚国务院传来大消息 ，国务院李总理1月9日主持召开国务院常务会议 ，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施 ，以下减税政策可追溯至今年1月1日 ，实施期限暂定三年 ，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元 。

针对小微企业的普惠性减税措施

一是大幅度放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准 ，对其年应纳税所得额不超过100万元 、100万元到300万元的部分分别减按25% 、50%计入应纳税所得额 ，使税负降低至5%和10% 。这一优惠将覆盖95%以上的纳税企业 ，其中98%为民营企业 。

举个简单的例子 ：

A公司为城区公司 ，是小规模纳税人 ，每月含税销售额为8万 ，公司无其他成本 。根据之前的税收政策 ，A公司每年需要缴纳增值税（96/1.03）*3%=2.80万 ，城建税=2.80万*7%≈0.20万 ，教育费附加及地方教育附加免除 ，所得税（96-2.8-0.2）*10%=9.3万 ，共计交税2.80+0.20+9.30=12.30万

减税后 ：每月销售额未达增值税起征点免征增值税 ，同时免征城建税和教育费附加及地方教育费附加 ，全年仅需缴纳所得税=96*5%=4.8万

二是对主要包括小型微利企业 、个体工商户和其他个人的小规模纳税人将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元 。

按照此前财税[2017]76号规定 ，为支持小微企业发展 ，自2018年1月1日至2020年12月31日 ，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人 ，免征增值税 。本次短时间再出新政 ，大幅度提高优惠力度 ，说明国家对小微企业支持力度加码 。如果是季度申报 ，一个季度30万销售额均免征增值税 ，一年可以免征120万。

三是允许各省（区 、市）政府对增值税小规模纳税人 ，在50%幅度内减征资源税 、城市维护建设税 、印花税 、城镇土地使用税 、耕地占用税等地方税种及教育费附加等 。

四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围 ，使投向这些企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠 。

五是为弥补因减税降费形成的地方财力缺口 ，中央财政将加大对地方一般性转移支付 。

上述减税政策课追溯至今年1月1日 ，实施期暂定三年 ，预计每年可再为小微企业减负月2000亿元 。

二 、落实好已宣布的降准措施 ，实施稳健的货币政策

1 、不搞“大水漫灌” ，缓解民营 、小微企业融资难融资贵 ，保证市场流动性合理充裕 ，促进就业和消费 ；

2 、对经全国人大授权提前下达的1.39万亿元地方债要尽快发行 ，优先用于在建项目 ，防止“半拉子”工程 ，支持规划内重大项目及解决政府项目拖欠等；

3 、抓紧开工一批重大项目 ，尽快形成实物工作量 。引导金融机构配合专项债发行加强金融服务 。严控地方政府隐性债务 。

三 、强化农民工欠薪治理工作

各地要优先清偿政府投资项目拖欠导致的欠薪 。对企业拖欠工资的 ，责令限期解决 ，逾期不支付的依法从严处罚 。

简要如下 ：

1 、小微企业年利润<=100万所得税率5% ，100-300万所得税率10% ；

2 、增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元 ；

3 、减征50%税率 ：资源税 、城市维护建设税 、印花税 、城镇土地使用税 、耕地占用税等地方税种及教育费附加 、地方教育附加 。

上述减税政策可追溯至今年1月1日 ，实施期限暂定三年 ，即2019 、2020 、2021三年有效 。

那么 ，至2019年初最新的小微企业的税收优惠政策有哪些呢 ？将带大家一同学习 ，注意收藏 。

一 、企业所得税

★根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条规定 ：“符合条件的小型微利企业 ，减按20%的税率征收企业所得税 。”

★根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条规定 ：“符合条件的小型微利企业 ，是指从事国家非限制和禁止行业 ，并符合下列条件的企业 ：

1.工业企业 ，年度应纳税所得额不超过30万元 ，从业人数不超过100人 ，资产总额不超过3000万元;

2.其他企业 ，年度应纳税所得额不超过30万元 ，从业人数不超过80人 ，资产总额不超过1000万元 。”

★根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定 ：“ 一 、自2018年1月1日至2020年12月31日 ，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元 ，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税 。

前款所称小型微利企业 ，是指从事国家非限制和禁止行业 ，并符合下列条件的企业 ：

1.工业企业 ，年度应纳税所得额不超过100万元 ，从业人数不超过100人 ，资产总额不超过3000万元 ；

2.其他企业 ，年度应纳税所得额不超过100万元 ，从业人数不超过80人 ，资产总额不超过1000万元 。”

★根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定 ：“ 二 、本通知第一条所称从业人数 ，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。

所称从业人数和资产总额指标 ，应按企业全年的季度平均值确定 。具体计算公式如下 ：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。”

二 、增值税

★根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定 ：“……自2013年8月1日起 ，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位 ，暂免征收增值税……”

★根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定 ：“……为进一步加大对小微企业的税收支持力度 ，经国务院批准 ，自2014年10月1日起至2015年12月31日 ，对月销售额2万元(含本数 ，下同)至3万元的增值税小规模纳税人 ，免征增值税……”

★根据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定 ：“为继续支持小微企业发展 、推动创业就业 ，经国务院批准 ，《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日 。”(根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)自2016年5月1日起 ，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点)

★根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条规定 ：“按照现行规定 ，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人 ，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策 。”

★根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)规定 ：“为支持小微企业发展 ，自2018年1月1日至2020年12月31日 ，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人 ，免征增值税 。

★根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定 ：“增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工 、修理修配劳务的销售额和销售服务 、无形资产的销售额 。增值税小规模纳税人销售货物或者加工 、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元） ，销售服务 、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的 ，自2018年1月1日起至2020年12月31日 ，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 。”

★根据《财政部 、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第一条规定 ：“自2017年12月1日至2019年12月31日 ，对金融机构向农户 、小型企业 、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入 ，免征增值税 。”

★《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)规定 ：“一 、自2018年9月1日至2020年12月31日 ，对金融机构向小型企业 、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入 ，免征增值税 。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税 ：

1.对金融机构向小型企业 、微型企业和个体工商户发放的 ，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入 ，免征增值税 ；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入 ，按照现行政策规定缴纳增值税 。

2.对金融机构向小型企业 、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中 ，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分 ，免征增值税 ；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税 。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法 ，一经选定 ，该会计年度内不得变更 。”

三 、印花税

★根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)第一条的规定 ：“自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型 、微型企业签订的借款合同免征印花税 。”

★根据《财政部 税务总局 关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定 ：“自2018年1月1日至2020年12月31日 ，对金融机构与小型企业 、微型企业签订的借款合同免征印花税 。”

四 、其他 ，如教育费附加 、地方教育附加 、水利建设基金 、文化事业建设费

★《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)规定 ：“一 、将免征教育费附加 、地方教育附加 、水利建设基金的范围 ，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人 ，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人 。